Od 01 lutego 2020 r. przedsiębiorcom przysługuje opcja skorzystania z obniżonych składek zus zwana MAŁY ZUS PLUS.
Dla kogo mały ZUS PLUS? Jak długo trwa? Jakie warunki należy spełnić aby skorzystać z tej opcji? Wyjaśniamy w poniższym artykule.
Mały ZUS PLUS co to jest?
Mały ZUS PLUS to możliwość skorzystania z obniżonych składek społecznych przez 36 miesięcy w trakcie 5 lat prowadzenia działalności. Należy pamiętać, że ulga nie obejmuje składki zdrowotnej, którą należy opłacać co miesiąc w pełnej wysokości.
Mały ZUS PLUS dla kogo?
Nowi przedsiębiorcy:
Nowy przedsiębiorca po założeniu działalności gospodarczej może liczyć na ulgi w składkach zus. Przez pierwsze pełne sześć miesięcy od dnia założenia firmy osobie rozpoczynającej działalność przysługuje tak zwana ulga na start, podczas której opłaca się tylko składkę zdrowotną. Następnie po upływie tego okresu należy opłacać przez kolejne 24 miesiące zus preferencyjny, czyli składki społeczne w obniżonej wysokości wraz ze składką zdrowotną. Po upływie 24 miesięcy przedsiębiorca może przejść na duży zus lub skorzystać z kolejnej formy obniżenia składek społecznych jaką jest MAŁY ZUS PLUS.
Długoletni przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą:
Z Małego ZUS-u PLUS mogą również skorzystać przedsiębiorcy, którzy przez długi okres czasu prowadzą działalność a wcześniej nie korzystali z takiej opcji. W takim przypadku osoba nie musiała korzystać z ulgi na start czy zus-u preferencyjnego.
Obie te grupy przedsiębiorców, aby mieć możliwość skorzystania ulgi jaką jest mały ZUS PLUS muszą spełniać określone wymagania.
Mały ZUS PLUS warunki
Dwie kluczowe zasady, które należy wziąć pod uwagę, aby móc skorzystać z ulgi, to:
- prowadzenie działalności gospodarczej przez co najmniej 60 dni w poprzednim roku;
- nie przekroczenie 120 000 zł w poprzednim roku kalendarzowym. Przez przychód rozumiemy sumę wszystkich naszych wystawionych faktur. Jeśli działalność gospodarcza była prowadzona jedynie przez część roku limit będzie proporcjonalnie niższy:
- kwotę 120.000 zł należy podzielić przez liczbę dni kalendarzowych w poprzednim roku,
- wynik pomnożyć przez liczbę dni prowadzenia działalności.
Przykład
Pan Jan prowadził działalność w 2024 roku przez 250 dni. Jego limit za 2024 rok wyniesie 82 967,21 zł (120000 zł / 366 dni x 250 dni).
Z Małego ZUS-u PLUS nie może skorzystać osoba która:
- w poprzednim roku kalendarzowym rozliczała się na karcie podatkowej i równocześnie korzystała ze zwolnienia z VAT;
- podlegała ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu prowadzenia innej działalności na przykład jako wspólnik spółki;
- wykonywała w ramach działalności te same zadania, które wykonywała na umowie o pracę dla byłego bądź obecnego pracodawcy jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym;
- jest twórcą lub artystą;
- wykonuje wolny zawód np. lekarz, adwokat, architekt, tłumacz przysięgły, księgowy;
- jest wspólnikiem spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej albo jednoosobowej spółki z o.o.;
- prowadzi publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę edukacyjna lub ich zespół.
Mały ZUS PLUS terminy zgłoszeń.
Każdego roku do 31 stycznia należy zweryfikować możliwość skorzystania z ulgi Mały ZUS PLUS.
Inaczej to wygląda w przypadku nowych przedsiębiorców, którym skończył się okres korzystania z ulgi na start lub zus-u preferencyjnego. Taka osoba ma 7 dni od dnia zakończenia korzystania z tych ulg na zgłoszenie się do małego ZUS-u PLUS.
Termin 7 dni obowiązuje także przedsiębiorców, którzy odwiesili działalność gospodarczą i spełniają warunki do zgłoszenia się do ulgi.
Mały ZUS PLUS ile wynosi?
Wysokość podstawy składki należy ustalić w oparciu o dochód z działalności gospodarczej uzyskany w roku poprzednim. Jeżeli składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorcy oraz osób z nim współpracujących zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, roczny dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym powiększa się o kwoty tych składek zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
Jak wyliczyć podstawę?
- Najpierw przedsiębiorca ustala wysokość dochodu za poprzedni rok.
- Następnie ustala przeciętny miesięczny dochód wedle wzoru: Ustalony dochód za poprzedni rok należy pomnożyć razy 30 i podzielić przez liczbę dni prowadzenia przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej w poprzednim roku.
- Mały ZUS PLUS – tj. preferencyjną podstawę wymiaru składek – na dany rok kalendarzowy ustala się, mnożąc przeciętny miesięczny dochód z działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym przez współczynnik 0,5.
Polecamy jednak skorzystać z kalkulatora podstawy składek na stronie zus: https://www.zus.pl/firmy/przedsiebiorco-przeczytaj-wazne/maly-zus-mdg-/kalkulator-mdg
Należy pamiętać, że podstawa składki, którą należy zadeklarować nie może:
- Być niższa niż 30 % minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku (od 1 stycznia w 2025 roku to 1399,80 zł)
- Przekraczać kwoty 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego ustalonej na dany rok (w 2025 roku to 5203,80 zł)
Jeśli wynik wyliczeń wyszedł niższy niż 30% minimalnego wynagrodzenia obowiązuje najniższa podstawa wymiaru składek w wysokości 30% minimalnego wynagrodzenia (w roku 2025 – 1399,80 zł. Wysokość składki wyniesie wtedy 442,90 zł)
Mały ZUS PLUS 2025 dla kogo?
Od stycznia 2025 nie ma zmian jeśli chodzi o zasady przystąpienia do małego ZUS-u PLUS. Należy jedynie pamiętać, że jeśli przedsiębiorca założył działalność w danym roku to jako, że jest to pierwszy rok prowadzenia działalności nie może skorzystać z małego ZUS-u PLUS.
Konsekwencje korzystania z małego ZUS-u PLUS
Korzystanie z tej ulgi tak jak z innych ulg jest dobrowolne, więc decyzja należy do przedsiębiorcy czy chce ją zastosować.
Należy jednak pamiętać, że jeśli przedsiębiorca opłaca obniżone składki społeczne wpływa to na jego wysokość świadczenia emerytalnego w przyszłości.
Niższe składki społeczne = Niższe świadczenia